În scopuri de producție, conducerea unei entități economice își poate trimite angajații în deplasări de afaceri în misiuni oficiale. Pe parcursul implementării lor, angajații suportă anumite costuri. În conformitate cu legislația în vigoare, aceștia au dreptul la diurne pentru călătoriile de afaceri în anul 2018, precum și la rambursarea cheltuielilor documentate efectuate pentru astfel de călătorii (călătorii, servicii etc.)

Diurne pentru călătoriile de afaceri în 2018 - ce s-a schimbat

Indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri vor continua să se aplice și în 2018, întrucât nu au fost adoptate acte legislative care le elimină. Cu toate acestea, începând de anul viitor, o inovație destul de importantă va intra în acest domeniu.

Până la 1 ianuarie 2017, limitarea cuantumului indemnizației zilnice stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse era în vigoare numai la calcularea impozitului pe venitul personal al angajatului. La calcularea contribuțiilor s-a eliberat întreaga sumă a diurnei, determinată în conformitate cu sumele stabilite în actele locale ale organizației.

Atenţie! De la începutul anului 2017, au fost aduse modificări Codului fiscal al Federației Ruse în paragraful 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia impozitarea contribuțiilor pe venitul angajaților intră în jurisdicția Serviciului Fiscal Federal. În conformitate cu aceasta, aplicarea limitelor diurnei se va extinde acum și la calculul contribuțiilor la Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale obligatorii și Fondul de asigurări sociale.

Aceasta înseamnă că atunci când plătesc angajaților indemnizație zilnică în sume care depășesc 700 de ruble. (pentru Rusia) și 2500 rub. (pentru călătorii de afaceri în străinătate) per un angajat pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, va trebui să plătiți contribuții pentru suma excedentară la tarifele curente (PFR - 26%, Fondul de asigurări medicale obligatorii - 5,1%, Fondul de asigurări sociale - 2,9% ).

De exemplu: Ivanov P.B. în ianuarie 2018 am fost într-o călătorie de afaceri la Samara pentru a cumpăra echipamente noi. Călătoria a durat 5 zile. În conformitate cu regulile Stolitsa LLC, i s-a acordat o indemnizație zilnică de 1.000 de ruble per lovitură. Suma totală a fost de 5.000 de ruble. În scopul calculării contribuțiilor, s-au calculat deduceri din suma excedentară:

(5*1000 - 5*700)*34%=510 frec.

În 2016, nu a fost nevoie să se facă o astfel de acumulare.

Această regulă se aplică și compensațiilor pentru cheltuieli documentate pentru călătoriile de o zi. Și aici, dacă cheltuielile depășesc limitele actuale, va trebui să calculați primele de asigurare obligatorii pentru această diferență.

Important!În ceea ce privește contribuțiile pentru asigurare de la Fondul Național de Asigurări Sociale (așa-numita „vătămare”), aceste inovații nu se aplică, întrucât controlul asupra calculului acestora rămâne în sarcina Fondului de Asigurări Sociale. Prin urmare, nu va fi necesar să se calculeze și să plătească deduceri din diferența dintre limita stabilită în Codul fiscal al Federației Ruse și cea actuală la întreprindere.

Diurna in 2018

Indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2018 sunt stabilite de fiecare entitate comercială în mod independent. Limitele existente definite în Codul Fiscal al Federației Ruse rămân în vigoare în ceea ce privește impozitul pe venitul personal și contribuțiile salariale.

În prezent, există următoarele rate zilnice:

• Pentru călătorii de afaceri în interiorul țării - în valoare de 700 de ruble. pe zi pentru fiecare angajat;
• Pentru călătorii în străinătate - în valoare de 2500 de ruble. pe zi per angajat.

Dacă standardele locale sunt mai mari decât aceste limite, atunci compania trebuie, în calitate de agent fiscal, să transfere impozitul pe venitul personal și să calculeze și să plătească contribuțiile pentru asigurarea obligatorie în conformitate cu ratele în vigoare.

Important!În scopuri contabile, se aplică standardele stabilite de întreprindere în mod independent în reglementările sale. Deci, de exemplu, valoarea indemnizației zilnice pentru o călătorie de afaceri poate fi stabilită într-un astfel de LNA precum „Regulamentul privind călătoriile de afaceri”, defalcat pe poziție.

La calcularea cuantumului diurnei contează numărul de zile din perioada în care angajatul a fost într-o călătorie de afaceri. Începutul său este considerat a fi ziua în care călătorul pleacă.

În prezent, pentru a confirma această perioadă, nu este necesară eliberarea unui certificat de călătorie, este suficient să se uite la data de pe documentul relevant (de exemplu, pe un bilet de tren, avion, autobuz).

Dacă pe baza acestui formular este posibil să se determine ora plecării, atunci chiar dacă persoana a plecat la sfârșitul zilei (înainte de 24-00), atunci acestea sunt pe deplin luate în considerare. Ziua finalizării unei călătorii de afaceri este determinată în mod similar. Dacă un angajat se întoarce pe baza unui bilet la ora 0-01, atunci acestea vor fi deja zilele următoare, iar angajatul are dreptul la diurnă pentru întreaga astfel de zi.

Atenţie! De asemenea, nu trebuie să uităm că în zilele de serviciu. Sunt incluse și în călătoria de afaceri, precum și zilele de oprire forțată și perioadele de incapacitate în timpul călătoriei.

Conducerea, pe baza unei comenzi scrise, are dreptul de a-și rechema angajatul dintr-o călătorie de afaceri. În acest caz, trebuie să reflecte motivul pentru aceasta în comandă. Călătoria de afaceri include doar zilele în care angajatul se află efectiv în călătorie. Dacă anterior i s-au dat sume pe care nu le-a cheltuit din cauza revocării, trebuie să le restituie.

Atunci când administrația decide o nouă călătorie de afaceri, toate formularele trebuie completate din nou.

Diurne în 2018 în Rusia

Indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2018 vor continua să se aplice, în ciuda încercărilor repetate de a exclude acest element de la cheltuieli la impozitarea profiturilor. Acest lucru se datorează în principal unei încercări de creștere a veniturilor fiscale către buget.

Să reamintim că legiuitorii au vrut să elimine cheltuielile sub formă de diurne, înlocuindu-le cu o listă strict definită de cheltuieli de deplasare, care ar trebui să aibă neapărat documente justificative. Pentru întreprindere, acest lucru amenința să crească povara fiscală.

În prezent, valoarea indemnizației zilnice este determinată de fiecare entitate comercială în mod independent. Adică, întreprinderilor li se permite să stabilească diurna în sume fixe.

În același timp, nu au fost adoptate restricții conform acestor standarde la nivel regional. Proiectele de lege au luat în considerare și o astfel de inovație pentru a stabili standarde în funcție de destinația călătoriei de afaceri (regiunea).

Atenţie! Indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în anul 2018 se stabilesc în funcție de numărul de zile de călătorie, determinat pe baza documentelor justificative și standardelor aprobate de întreprindere pentru aceste cheltuieli pe zi per angajat.

Diurnă pentru călătorii de afaceri în străinătate

Dacă un angajat pleacă într-o călătorie în străinătate, atunci mai multe acte legislative se aplică indemnizațiilor zilnice acordate pentru călătoriile de afaceri în 2018. Pe lângă Rezoluția general acceptată nr. 749, pentru companiile din sectorul public este necesar să se țină seama și de Hotărârea nr. 812 din 26 decembrie 2005.

Acesta stabilește o sumă maximă diurnă în dolari SUA pentru fiecare țară străină. Deși această reglementare nu este obligatorie pentru întreprinderile comerciale, o pot folosi și persoanele responsabile.

Valoarea maximă a diurnei pentru călătoriile în străinătate nu este limitată prin lege și poate fi stabilită independent de fiecare companie. Cu toate acestea, în scopul calculării contribuțiilor sociale, este necesar să se utilizeze norma de 2500 de ruble. Dacă valoarea plății către angajat este mai mare decât această normă, atunci suma de mai sus va trebui să fie percepută cu impozitul pe venitul personal și dedusă de la angajat, precum și să se calculeze suma totală a contribuțiilor sociale.

Când se calculează diurna necesară, este necesar să se împartă întregul traseu în timpul în care angajatul se află în Rusia și zilele în străinătate într-un alt stat. Chestia este că pentru fiecare perioadă valoarea diurnei trebuie calculată separat, în timp ce plățile pentru zilele petrecute în țară se fac în ruble, iar în străinătate - în moneda statului gazdă.

Atenţie! Pentru a determina cu exactitate aceste zile, se folosesc ștampile vamale din pașaportul internațional. În acest caz, ziua plecării din țară este inclusă în perioada de ședere în străinătate, iar ziua întoarcerii este inclusă în perioada de ședere în Rusia. Dacă ștampilele nu au fost aplicate la trecerea frontierei (de exemplu, atunci când călătoriți în țările CSI), atunci datele sunt determinate de biletele de călătorie.

Un contabil care este implicat în calculul și emiterea diurnelor trebuie să-și amintească despre diferențele de curs valutar, deoarece Banca Centrală se obligă să calculeze echivalentul în ruble al plății în momentul emiterii și transmiterii raportului de cheltuieli - la emitere, suma poate să fie mai mică de 2.500 de ruble la conversia în monedă națională și mai mult la momentul depunerii documentelor sau invers.

Indemnizație zilnică pentru o călătorie de afaceri de o zi

Pe baza naturii deplasării și a sarcinilor atribuite, angajatorul poate decide întoarcerea salariatului la locul de muncă în aceeași zi în care a plecat. O astfel de călătorie va fi numită o călătorie de afaceri de o zi. Totuși, conform legii, salariatul nu are dreptul la diurne pentru astfel de călătorii de o zi.

Cu toate acestea, Curtea Supremă de Arbitraj și Ministerul Finanțelor, utilizând prevederile Codului Muncii al Federației Ruse, au stabilit că compania are dreptul de a compensa angajatul pentru cheltuielile efectuate în călătoriile de o zi, acestea includ:

• voiaj;
• plata pentru prânz;
• plata pentru alte comunicatii telefonice;
• și alte cheltuieli pe care un angajat le poate suporta în timpul unei călătorii de afaceri.

Cu toate acestea, pentru toate cheltuielile rambursate trebuie furnizate documente justificative (chitanțe, bilete, facturi etc.).

Toate cheltuielile confirmate și compensate integral fără restricții (desigur, dacă sunt justificate) pot fi incluse în cheltuieli care reduc baza la calculul impozitului pe venit.

Important! Dacă angajatul nu a putut furniza documente, dar administrația a decis totuși să le despăgubească, atunci în limitele stabilite (700 de ruble în Rusia și 2.500 de ruble în străinătate), cheltuielile plătite nu sunt considerate venitul angajatului. Dacă o sumă mai mare decât aceasta a fost compensată, atunci va fi necesar să plătiți impozitul pe venitul personal și contribuțiile la fondurile în exces.

Pentru angajații care au un caracter de călătorie, o călătorie de o zi nu poate fi considerată o călătorie de afaceri.

Atenţie! Dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri în străinătate pentru o zi, atunci diurna trebuie plătită acestuia, dar cuantumul acesteia este limitat la 50% din suma obișnuită.

Documente pentru confirmarea diurnei

În 2015, legea permitea să nu se oficializeze o misiune de muncă pentru o călătorie de afaceri. Apoi, pentru a confirma durata totală a călătoriei de afaceri, este necesar să folosiți bilete de călătorie, documente de check-in la hotel și alte formulare.

Toate, împreună cu, după returnare, trebuie transferate la departamentul de contabilitate. Dacă nu există astfel de documente, atunci compania care primește poate solicita o copie a comenzii sau un memoriu cu note de la persoanele responsabile și o amprentă a sigiliului.

Din 2016, a intrat în vigoare o prevedere privind utilizarea transportului personal al unui călător de afaceri în scopul sosirii și părăsirii locului călătoriei de afaceri. În acest caz, un memoriu de la el cu o scrisoare de parcurs și chitanțe pentru combustibil și lubrifianți atașate este folosită ca confirmare.

Însă angajatul nu este obligat să furnizeze documente care să confirme scopul cheltuielii și, într-adevăr, faptul de a cheltui diurna primită. Angajatorul este obligat să le plătească în suma prevăzută de lege, dar cum și cu ce le cheltuie angajatul este treaba lui personală.

Fiecare angajat știe ce este o călătorie de afaceri, chiar dacă nu a plecat niciodată într-o călătorie de afaceri. Dar dacă o călătorie de afaceri de 1 zi este posibilă și dacă diurnele sunt plătite în 2019 nu este cunoscut de toată lumea. Pentru a înțelege această problemă, trebuie să aflați în ce cazuri și cum sunt plătite diurnele.

Tipuri de cheltuieli pentru călătorii de afaceri

Tipurile de cheltuieli pentru călătoriile de muncă stabilite de Codul Muncii al Federației Ruse în 2019 includ:

1. diurna– reprezintă cheltuielile angajatului pentru nevoi personale;
2. carduri de călătorie– costuri de eliberare a legitimațiilor de călătorie și de transport în comun;
   Citiți despre cum să plătiți un taxi într-o călătorie de afaceri în acest articol.
3. locuințe– aceasta include rezervarea de bunuri imobiliare pentru cazare temporară într-o călătorie de afaceri;
4. alte– această categorie include cheltuielile pe internet, comunicațiile mobile și comisioanele pentru schimb valutar.

Aceste tipuri de cheltuieli sunt specificate în contractul local și colectiv al companiei în care lucrează angajatul.

În mod obișnuit, cheltuielile de călătorie nu includ cheltuielile pentru serviciile din unitățile de divertisment (inclusiv baruri, restaurante), pentru serviciile organizațiilor de sănătate care își desfășoară activitatea în hotelurile în care salariatul este cazat, precum și pentru diverse servicii ale companiilor terțe în timp ce angajatul este pe o călătorie de afaceri.

Determinarea cheltuielilor zilnice de călătorie

Conceptul de călătorie de afaceri este definit la articolul 166 din Codul Muncii. O călătorie a unui angajat pentru orice perioadă de timp pentru a finaliza o sarcină de muncă din ordinul conducerii în afara locului principal de muncă este considerată o călătorie de afaceri. Pentru a aranja și a plăti o călătorie de afaceri, comanda trebuie transmisă în scris sub forma unei comenzi de trimis într-o călătorie de afaceri.

În timpul unei astfel de călătorii, în conformitate cu articolul 168 din Codul muncii, salariatul este compensat pentru deplasare, cazare și cheltuieli suplimentare. Toate aceste cheltuieli se numesc diurne și nu există o listă clară a acestora în legislație. Clauza 12 a articolului 264 din Codul fiscal enumeră doar cheltuielile care pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe profit, și anume:

1. costul călătoriei către și de la loc;
2. plata pentru cazare si servicii suplimentare la hotel;
3. diurna;
4. costul obținerii vizei, invitației etc.;
5. taxe de transport la aeroporturi, porturi maritime etc.

Cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2019 și procedura de plată a acestora sunt stabilite de organizație în documentul său intern. Aceasta ar putea fi o prevedere de călătorie sau o secțiune din regulamentul de salarizare al organizației. Excepție fac angajații sectorului public și organizațiile guvernamentale. Pentru ei, tarifele diurnei sunt determinate la nivel de stat.

Codul fiscal prevede limite de indemnizație zilnică care nu ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal:

• atunci când călătoriți în jurul Rusiei - nu mai mult de 700 de ruble pe zi;
• pentru călătorii de afaceri în străinătate – maxim 2500 de ruble pe zi.

Dacă cuantumul compensației stabilite de organizație este mai mare decât această limită, impozitul pe venitul personal se reține din diferența dintre diurna și limita neimpozabilă.

Plata zilelor într-o călătorie de afaceri în 2019 este aceeași ca în anii precedenți. Diurna se plătește pentru fiecare zi în care angajatul se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv sărbători plătite și weekenduri. În acest caz, angajatul nu este obligat să confirme cu niciun document modul în care a cheltuit aceste sume. Apropo, puteți citi despre modul în care se calculează alocațiile zilnice într-o călătorie de afaceri în acest articol

Caracteristicile unei călătorii de afaceri

Puteți detașa un angajat pentru orice perioadă de timp, inclusiv pentru o zi. O călătorie de afaceri de o zi este o călătorie din care angajatul se poate întoarce la locul său de reședință în fiecare zi. Această normă este stabilită de paragraful 11 ​​al Regulamentului privind călătoriile de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului nr. 749. Potrivit Regulamentului, decizia privind întoarcerea zilnică a unui angajat dintr-o călătorie de afaceri este luată de șeful organizației. Acest lucru ia în considerare distanța călătoriei de afaceri, specificul atribuirii locului de muncă și comoditatea legăturilor de transport.

Se plătește indemnizația zilnică pentru o zi de călătorie de afaceri, conform paragrafului 11 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri. Conform regulii generale, în 2019, diurna pentru o călătorie de afaceri de o zi în Rusia nu este plătită, deoarece angajatul se întoarce acasă în fiecare zi și nu locuiește la locul călătoriei de afaceri. Totodată, angajatorul trebuie, în conformitate cu articolul 168 din Codul muncii, să despăgubească salariatul pentru cheltuielile pe care le face în timpul unei călătorii de afaceri cu permisiunea conducerii.

Plata indemnizațiilor zilnice pentru o călătorie de afaceri pentru o zi este stabilită într-un contract colectiv sau alt document intern ca plăți compensatorii către un angajat detașat legate de îndeplinirea funcțiilor de muncă. Angajatul, la rândul său, este obligat să prezinte documente primare care confirmă aceste cheltuieli. De exemplu, sumele cheltuite pentru călătorii, inclusiv pentru o mașină personală. Pe lângă rambursarea cheltuielilor efectuate într-o călătorie de afaceri, angajatului i se plătește câștigul mediu zilnic.

Videoclipul de mai jos vă va spune despre indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi:

Dacă aceste plăți sunt procesate nu ca indemnizații zilnice, ci ca cheltuieli de compensare, atunci nu vor fi supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări. Dacă cheltuielile nu sunt confirmate de documentele primare, atunci acestea sunt supuse integral primelor de asigurare și impozitului pe venitul personal - în valoare de cel mult 700 de ruble.

Important!
Compensațiile pentru cheltuielile cu mâncarea în timpul unei călătorii de afaceri de o zi pot fi recunoscute de autoritățile de inspecție ca nefiind legate de cheltuieli suplimentare asociate călătoriei de afaceri, chiar dacă acestea sunt documentate.

În cazul călătoriilor în străinătate, plata diurnei pentru o zi de călătorie de afaceri se face în cuantum de 50% din diurna stabilită pentru călătoriile de afaceri în străinătate în conformitate cu paragraful 20 din Regulamentul de călătorie de afaceri.

Astfel, indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi în 2017 se plătesc doar dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Mai multe informații pot fi obținute punând întrebări în comentariile articolului.

Calculul diurnelor pentru călătoriile de afaceri în 2017-2018 (nuanțe)

Indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în perioada 2018–2019 se plătesc în cuantumul stabilit în reglementările locale ale organizațiilor și întreprinderilor. Cum se calculează diurnele, dacă sunt impozitate și ce schimbări în ceea ce privește plata acestora urmează în 2018 – 2019, vă vom spune în articolul nostru.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în 2018 - 2019

Indemnizația zilnică are ca scop compensarea cheltuielilor angajatului într-o călătorie de afaceri din cauza reședinței sale departe de casă.

Aceștia sunt plătiți pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri din ziua plecării salariatului (data plecării trenului, autobuzului, avionului de la locul de muncă permanent) până în ziua întoarcerii acestuia acasă (data sosirii transport la locul de muncă permanent). Dacă un angajat trebuie să petreacă ceva timp pe drumul către gară/aeroport, se ia în considerare și acest lucru.

Dacă călătoria de afaceri a durat doar 1 zi pe teritoriul țării noastre, diurnele nu se plătesc, deoarece acest lucru contrazice scopul plății acestora. Acești bani rambursează cheltuielile angajatului asociate cu locuirea în afara casei. Nu există astfel de cheltuieli pentru o călătorie de afaceri de o zi.

Pentru o călătorie de afaceri de o zi în străinătate, diurnele se plătesc în valută la jumătate din valoare.

Ca regulă generală, valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2018 - 2019 a fost stabilită de fiecare organizație privată în mod independent.

Ratele indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri 2018 - 2019 sunt stabilite numai pentru funcționarii publici și personalul militar și se ridică la 100 și 300 de ruble. respectiv. În plus, dacă unui soldat i se oferă mâncare, i se plătește o diurnă în valoare de 100 de ruble. pe zi.

Suma și normele diurnei pentru călătoriile de afaceri în 2018 - 2019

Indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în 2018 - 2019 pentru angajații întreprinderilor private este stabilită într-un regulament local sau un contract colectiv (paragraful 4 al articolului 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

IMPORTANT! În prezent, legea nu stabilește un prag minim sau maxim de diurnă pentru organizațiile private.

La paragraful 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că diurnele sunt de până la 700 de ruble. atunci când călătoriți în jurul Rusiei și până la 2500 de ruble. în afara ţării noastre nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Prin urmare, dacă diurna este mai mare decât sumele specificate, acest impozit pe acest excedent trebuie să fie perceput de angajat.

IMPORTANT! Nu există alte restricții privind impozitarea diurnei pentru călătoriile de afaceri în 2018 - 2019.

Multă vreme, autoritățile fiscale au încercat să colecteze impozitul pe venitul personal din suma diurnă plătită în suma aprobată de Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, deoarece sensul călătoriei de afaceri a unui angajat este de a îndeplini sarcini în interesul organizației, instanțele nu au recunoscut astfel de indemnizații zilnice ca venitul angajatului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 14 septembrie 2010 nr. KA-A40/10158-10 în cazul nr. A40-174845/09-76-1283) .

În 2016, Ministerul de Finanțe al Rusiei a dat o clarificare oficială cu privire la această problemă - Scrisoarea din 16 iunie 2016 N 03-04-06/35135, care precizează clar că numai diurnele care depășesc sumele stabilite de clauza 3 a art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse

Plata diurnelor pentru călătoriile de afaceri în 2018 - 2019

Întrucât în ​​art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, se face referire la actul de reglementare local și la acordul colectiv diurnele pentru călătoriile de afaceri în 2018 - 2019 sunt calculate conform standardelor stabilite în aceste documente. Un act local sau un contract colectiv poate prevedea diferite plăți:

• în cazul în care un angajat este trimis într-un oraș mare sau un oraș mic;
• pentru călătorii de afaceri lungi sau scurte;
• in functie de pozitie etc.

Calculul indemnizației zilnice pentru o călătorie de afaceri se face pe baza sumei medii estimate a cheltuielilor viitoare ale angajatului. Cu toate acestea, nu este nevoie să confirmați în continuare aceste costuri cu niciun document.

Indemnizațiile zilnice se plătesc după cum urmează:

1. Se stabilesc data plecării și numărul de zile în care angajatul se află într-o călătorie de afaceri.
2. Angajatului i se acordă fie o parte a indemnizației de călătorie sub formă de avans (clauza 10 din Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri” din 13 octombrie 2008 nr. 749), sau suma integrală prin decizie a angajatorului. Dacă călătoria de afaceri este în străinătate, banii sunt transferați în moneda țării în care călătorește angajatul. Cursul de schimb trebuie să corespundă cursului oficial de la data plății în avans.
3. În termen de 3 zile de la sosirea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să raporteze la departamentul de contabilitate toate cheltuielile și să atașeze documente justificative.
4. Contabilul întocmește un deviz de cheltuieli și stabilește suma finală a plăților datorate, inclusiv diurnele.

Diurnele plătite nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare (dacă nu depășesc limita stabilită printr-un act local) și nu sunt luate în considerare la calcularea indemnizației de concediu.

Diurne 2018 - 2019: modificări pentru călătoriile de afaceri în Rusia

În 2015, a fost pregătit un proiect de rezoluție a Guvernului Federației Ruse „Cu privire la modificările la Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749”. A fost propus în paragrafe. 10, 11, 18 din Rezoluția nr. 749, se adaugă cuvintele „când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri în afara teritoriului Federației Ruse”, ceea ce presupunea plata obligatorie a diurnei numai pentru călătoriile de afaceri în străinătate. Drept urmare, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a refuzat să dezvolte acest act.

Problema plății diurnei pentru călătoriile de afaceri în perioada 2018-2019 pe teritoriul țării noastre rămâne neschimbată.

Să vă reamintim că de la 01.01.2017 este în vigoare o nouă regulă, conform căreia pentru diurnele care depășesc 700 de ruble. în Rusia și 2.500 de ruble. atunci când călătoriți în străinătate, primele de asigurare sunt supuse acumularii (clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea „Cu privire la modificări...” din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ).

Cuantumul și normele diurnei se stabilesc numai pentru funcționarii publici și personalul militar. În organizațiile private, această problemă este decisă de conducerea acestora. În limita sumelor stabilite de clauza 3 a art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, fondurile emise unui angajat nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări. Diurna se plătește pentru fiecare zi pe care angajatul o petrece departe de casă. Eliberarea diurnelor pentru călătoriile de afaceri în 2018 - 2019 rămâne neschimbată.

Desfășurându-și afacerea, o entitate economică, pentru a o extinde și a găsi noi clienți, încheie diverse contracte în străinătate. Prin urmare, conducerea companiei trebuie fie să călătorească singur, fie să trimită anumiți oficiali în deplasări oficiale în străinătate. În același timp, trebuie să vă amintiți diurnele pentru călătoriile în străinătate în 2018 - normele și contabilitatea au unele diferențe față de călătoriile în interiorul țării.

Principalele schimbări care au avut loc în domeniul reglementării călătoriilor de afaceri în străinătate sunt asociate cu transferul controlului administrativ asupra contribuțiilor stabilite din fonduri extrabugetare către autoritățile fiscale.

În acest sens, regulile care au fost utilizate în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice au fost extinse la cheltuielile de deplasare și procedura de raționalizare a diurnelor.

Prin urmare, la calcularea bazei primelor de asigurare, este necesar să ne amintim că se acumulează deduceri pentru sume care depășesc standardele stabilite pentru diurnele pentru călătoriile de afaceri în străinătate.

Să vă reamintim că o întreprindere are dreptul de a determina în mod independent cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate și poate fi mai mare decât standardul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Acesta trebuie aprobat în actele locale existente, de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri, Contractul colectiv etc. Această procedură de calculare a contribuțiilor se aplică și rambursării cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri de o zi.

Atenţie! Vechile reguli se aplică doar la calcularea contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă, deoarece acestea au rămas în administrarea Fondului de asigurări sociale. Nu sunt așteptate inovații anunțate în reglementarea călătoriilor de afaceri în străinătate în 2018.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2019

Legislația stabilește că întreprinderea stabilește cuantumul diurnei în mod independent, concentrându-se pe capacitățile sale financiare și pe obiectivele care trebuie atinse ca urmare a călătoriei. La determinarea mărimii, se poate proceda de la standardele actuale stabilite prin Decretul relevant privind călătoriile în străinătate, obligatoriu pentru organizațiile bugetare.

De asemenea, puteți lua în considerare experiența cheltuielilor efectuate în călătoriile de afaceri în anumite țări, pe care le au întreprinderea însăși sau partenerii săi.

Pentru a aproba cuantumul diurnei, o entitate comercială fixează o anumită sumă în regulamentele sale interne, de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri.

În plus, indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate în anul 2018 au anumite standarde care trebuie luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit și la deducerea impozitului la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale.

Atenţie! Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește standarde de indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în valoare de 2.500 de ruble pentru fiecare zi a unei astfel de călătorii. Această regulă trebuie respectată la calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.

Care sunt regulile de călătorie în străinătate?

Guvernul rus a aprobat Rezoluția nr. 812, care stabilește standardele de diurnă pentru călătoriile în țări străine. Este obligatoriu pentru toate organizațiile și instituțiile, sursa de finanțare a cheltuielilor în care se află bugetul țării sau municipiilor.

Aceasta definește ratele diurne exprimate în dolari SUA pentru fiecare țară gazdă străină pentru o zi.

Să luăm în considerare principalele direcții ale călătoriilor de afaceri în străinătate:

Atenţie!În plus, acest act stabilește și indemnizații la standarde pentru anumite categorii de lucrători trimiși în deplasări în străinătate. Companiile comerciale pot utiliza standardele prezentei rezoluții sau pot aplica propriile standarde dezvoltate pe baza acesteia.

Descărcați (Anexa nr. 1) în format Word.

Descărcați (Anexa nr. 2) în format Wod.

Caracteristicile unei călătorii de afaceri în străinătate

Înregistrarea pentru o călătorie în străinătate este similară, dar are o serie de caracteristici. Să le aruncăm o privire mai atentă.

În ce monedă trebuie eliberate indemnizațiile de călătorie?

Răspunzând la această întrebare, departamentul de contabilitate al companiei trebuie să determine în primul rând numărul de zile de călătorie de afaceri când angajatul se va afla în Rusia și când se va afla într-o țară străină.

Normele de drept stabilesc ca indemnizațiile zilnice atunci când angajatul se află încă în Rusia ar trebui plătite în ruble. De exemplu, timpul necesar pentru a ajunge la aeroport etc.

Zilele petrecute pe teritoriul unui stat străin trebuie plătite angajatului în valută. În acest caz, apare o situație când în aceeași zi un angajat al companiei se afla atât în ​​Rusia, cât și în străinătate.

Regula aici este că zilele de plecare din țară sunt supuse plății în valută străină, iar zilele de sosire în Rusia - în moneda rusă (ruble).

Atenţie! O entitate comercială are dreptul în actul său local de a stabili o procedură diferită pentru acordarea indemnizațiilor zilnice unui angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri.

Ce se întâmplă dacă un angajat trebuie să cumpere valută suplimentară în străinătate?

Organizația are dreptul să nu acorde angajatului fonduri responsabile în valută, ci să transfere echivalentul rublei. Mai mult, la sosirea în țara de destinație, va trebui să achiziționeze independent valută pentru această sumă.

În acest caz, documentele justificative vor fi un certificat de la bancă, care va indica cursul de schimb și data achiziției.

Atunci când cheltuiește această monedă, angajatul trebuie să primească documente justificative. Acestea sunt acceptate în contabilitate la cursul de schimb de la data la care a fost întocmit formularul.

O parte din călătoria în Rusia și o parte în străinătate

Aranjarea acestui tip de călătorie de afaceri nu ar trebui să fie dificilă.

Călătoria trebuie împărțită în trei segmente - timpul călătoriei în Rusia, timpul călătoriei într-un alt stat, ziua întoarcerii în Rusia și călătoria la întreprinderea dvs.

Se eliberează un singur pachet de documente pentru întreaga călătorie de afaceri. Dacă o sarcină de lucru este emisă pentru o călătorie, atunci aceasta detaliază sarcinile pentru fiecare segment al călătoriei.

Atenţie! La calcularea indemnizațiilor zilnice se folosesc reguli standard. Zilele petrecute în țară sunt calculate conform standardelor interne. După aceasta, zilele de ședere într-o țară străină, inclusiv ziua trecerii controlului pașapoartelor, sunt conform standardelor țării de destinație.

După aceasta va mai fi un alt segment, cel puțin constând dintr-o zi - aceasta este o întoarcere din țară și, eventual, o călătorie prin Rusia la organizația ta. Alocațiile zilnice pentru aceste zile sunt din nou plătite conform standardelor interne de călătorie.

Angajatul s-a întors dintr-o călătorie și a plecat din nou în aceeași zi

În procesul activităților de producție, poate apărea o situație ca un angajat să sosească dintr-o călătorie de afaceri dimineața, iar seara să plece pentru alta.

Acest lucru nu este interzis de lege. Adevărat, documentele de reglementare nu indică exact cum ar trebui oficializată o astfel de situație. Drept urmare, există două moduri.

Cu prima metodăînregistrarea călătoriei de afaceri pentru fiecare călătorie se efectuează integral - se eliberează două comenzi, două certificate de călătorie, două misiuni etc.

De asemenea, angajatorul este obligat să plătească integral diurna pentru toate zilele de călătorie, inclusiv zilele de călătorie. În acest caz, ziua în care ambele călătorii se vor suprapune trebuie plătită în sumă dublă, deoarece este atât ziua în care se încheie prima călătorie, cât și ziua începerii celei de-a doua.

A doua modalitate este de a combina călătoriile. Dacă știi imediat că pleci într-o nouă călătorie, trebuie să completezi imediat documente pentru a prelungi călătoria. Trebuie amintit că, potrivit legii, durata unei călătorii de afaceri nu este limitată, iar acest moment este lăsat complet la latitudinea organizației.

Întregul timp de călătorie trebuie împărțit în segmente în funcție de locația din diferite țări, iar pentru fiecare dintre ele diurna trebuie calculată pe baza normei acceptate pentru acea țară.

Data sosirii se calculeaza in functie de biletul sau controlul vamal

Rezoluția nr. 749 dă direct răspunsul la această întrebare - datele de trecere a frontierei de stat sunt stabilite printr-o ștampilă la punctele de control vamal.

Această regulă este utilizată atunci când se determină cuantumul diurnei, deoarece ziua plecării din Rusia este considerată o zi de plecare în străinătate, iar ziua intrării este considerată o zi pe teritoriul Rusiei.

Ziua sosirii poate diferi de ziua ștampilată în pașaport. De exemplu, avionul a aterizat pe aeroportul unei țări străine înainte de 24-00, dar angajatul a trecut prin control vamal a doua zi, adică după 24-00. În acest sens, ziua sosirii sale efective va fi considerată o zi în Rusia, iar ziua vămuirii va fi considerată o zi a unei călătorii de afaceri în străinătate.

Cu toate acestea, există o excepție de la această regulă. Când călătoriți între țările Uniunii Vamale, pașapoartele nu sunt ștampilate. În această situație, zilele de trecere a frontierei vor fi determinate de marcajele de pe certificatul de călătorie, iar în lipsa acestuia, de documentele de călătorie.

Atenţie! Se aplică aceleași reguli - ziua plecării sau a sosirii este considerată o călătorie de afaceri în străinătate, iar ziua plecării sau plecării este considerată o călătorie de afaceri în Rusia.

Contabilitatea indemnizației zilnice

Spre deosebire de călătoriile rusești, atunci când călătoriți în străinătate, contabilitatea tranzacțiilor trebuie ținută atât în ​​ruble, cât și în moneda țării gazdă, ținând cont de eventualele fluctuații ale cursului de schimb care pot apărea.

D71 - K50/2 - au fost emise diurne de la casa de schimb valutar

D71 - K50/1 - alocațiile zilnice au fost emise în ruble (pentru perioada de ședere în Rusia sau pentru achiziționarea independentă de monedă)

D 20, 23, 25, 26, 44 - K71 - raportul de avans a fost acceptat in contabilitate. Alocațiile zilnice în ruble sunt anulate direct, în valută străină - recalculate la cursul la care este acceptat raportul.

D91 - K71 - diferența negativă de curs valutar în valută este anulată drept cheltuieli

D50 - K71 - soldul avansului a fost restituit casieriei

D71 - K50 - supracheltuieli cu sumele de călătorie emise

D70 - K68 - impozitul pe venitul personal se percepe pentru depășirea standardelor de diurnă

În scopuri fiscale, limita zilnică pentru călătoriile în străinătate este stabilită la 2.500 de ruble. Atunci când fondurile sunt emise în limita acestei sume, acestea nu sunt supuse impozitelor și nu sunt incluse în declarații și rapoarte.

Cu toate acestea, dacă indemnizația zilnică a fost mai mare, atunci se percepe impozit pe suma excedentară. Aceasta are loc în ultima zi a lunii în care raportul a fost acceptat în contabilitate. Suma impozitului rezultată se reține din salariu. În plus, această sumă va trebui afișată în rapoartele 2-NDFL și 6-NDFL.

Atenţie!În legătură cu transferul de gestionare a contribuțiilor către biroul fiscal, suma excedentară va trebui, în plus, să fie evaluată pentru toate tipurile de plăți către fondurile sociale, cu excepția leziunilor. Aceasta se face în ultima zi a lunii în care a fost depus raportul prin includerea excesului în baza de calcul.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în 2017-2018 sunt compensați angajaților pe baza Codului Muncii al Federației Ruse, care stabilește că, atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, i se garantează nu numai siguranța postului său de muncă și salariul mediu, ci și compensarea cheltuielilor cauzate. prin atribuire. Vă vom spune despre standardele de plată, calcule și procedura de plată a indemnizațiilor de călătorie în articolul nostru.

Care sunt cheltuielile de călătorie

O călătorie de afaceri este atunci când un angajat călătorește pentru a îndeplini o sarcină de muncă departe de locul de muncă obișnuit. Mai mult, dacă îndatoririle de serviciu implică în principiu călătorii, atunci astfel de călătorii nu vor fi călătorii de afaceri. Pentru a pleca într-o călătorie de afaceri, un angajat trebuie să primească o comandă de la conducere, care stabilește perioada generală a călătoriei de muncă.

Procedura de trimitere a unui angajat într-o călătorie de muncă, valoarea diurnei în 2017-2018 și alte cheltuieli de călătorie, inclusiv valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2017-2018, sunt stabilite prin Decretul Guvernului Rusiei. Federația din 13 octombrie 2008 Nr. 749.

Regulile privind compensarea și valoarea cheltuielilor de călătorie în 2017-2018, diurnele și alte plăți pentru angajații agențiilor guvernamentale federale sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse (Rezoluția nr. 729 din 2 octombrie 2010) și pentru guvern agenţiile entităţilor constitutive ale Federaţiei - prin reglementările locale. Pentru lucrătorii angajați de alți angajatori, cuantumul indemnizației zilnice și a altor plăți aferente deplasărilor de muncă se stabilește prin convențiile colective și documentele locale ale organizațiilor.

Cheltuielile de călătorie rambursate unui angajat includ plata pentru:

• voiaj;
• locuințe închiriate;
• alte costuri cauzate de șederea departe de locul de reședință efectivă (alocație zilnică);
• alte cheltuieli efectuate de salariat cu aprobarea conducerii.

Cât este suma (standard) de plăți pentru 1 zi dintr-o călătorie de afaceri?

După cum sa menționat deja, standardele indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2017-2018 pentru funcționarii publici federali sunt stabilite la nivelul Guvernului Federației Ruse și sunt:

Descărcați formularul de comandă

• plata pentru locuințe - nu mai mult de 550 de ruble. pe zi, dacă sunt disponibile documente justificative (dacă nu există documente privind angajarea, atunci compensația pentru locuințe va fi de 12 ruble pe zi);
• alocația zilnică - 100 de ruble. pe zi de călătorie de afaceri;
• plata pentru călătoria dus-întors, ținând cont de costul actelor și lenjeriei de pat, în cuantumul costurilor efective suportate, susținute de documente, dar nu mai mult decât prețurile de călătorie indicate.

Costurile de călătorie nu trebuie să depășească costul:

• călătorii în compartimentul unui tren rapid de marcă;
• în cabina grupei a 5-a de nave maritime, categoria a 2-a transport fluvial și categoria 1 feribot;
• în transportul public, cu excepția taxiurilor;
• zburând în clasa economică.

Pentru angajații municipali, standardele de compensare de călătorie sunt stabilite de legislația regională.

În ceea ce privește angajații altor organizații, cotele indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri (2017-2018) și limitele acestora sunt determinate pentru aceștia de documentele interne ale unei anumite întreprinderi sau de contractele colective.

Descărcați formularul de comandă

La nivel legislativ, numai Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește despre astfel de limite, determinând venitul impozabil al unui lucrător. Impozitul pe venitul personal nu este impus pentru alocațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri (2017-2018) în Rusia, în limita a nu mai mult de 700 de ruble. pentru o călătorie de afaceri (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rata indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate (în 2017-2018), fără impozitare, este de 2.500 de ruble. pentru fiecare zi. În plus, la standardele enumerate se adaugă costurile reale de călătorie, ținând cont de taxe, taxe de viză etc.

Diurna pentru călătoriile de afaceri în 2017 a rămas aceeași.

Calculul diurnelor pentru călătorii de afaceri, călătorii de o zi și în străinătate în 2017-2018

Pentru a afla cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2017-2018, trebuie să determinați durata călătoriei de afaceri. Data plecării este ziua plecării de la locul de muncă obișnuită, iar data întoarcerii este ziua sosirii la locul de muncă permanent. Aceasta ia în considerare timpul necesar pentru a călători la gară sau aeroport dacă acestea sunt situate departe de o zonă populată. Durata efectivă a călătoriei de afaceri se calculează pe baza documentelor de călătorie prezentate de angajat. Și dacă nu sunt acolo, folosește-ți documentele de închiriere.

Pe lângă diurna, cheltuielile de călătorie țin cont de costul serviciilor de transport, de închiriere de locuințe și de alte cheltuieli convenite cu angajatorul. În cazul călătoriilor în străinătate, aceste sume se adaugă la costurile vizelor, legalizării documentelor, taxelor de aeroport etc.

Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri într-o localitate din care este posibil să se întoarcă înapoi în fiecare seară, atunci o parte din cheltuielile de călătorie nu este plătită. Adică, pentru o călătorie de afaceri de o zi, diurnele nu se plătesc în 2017-2018.

Cum se plătesc indemnizațiile de călătorie?

Descărcați formularul de raport financiar

La organizarea deplasărilor pentru îndeplinirea sarcinilor oficiale într-o altă locație, angajatului i se acordă un avans care include costurile aproximative pentru deplasare, cazare și diurnă.

Pentru o călătorie de afaceri în Rusia, plata în avans este emisă în ruble. În cazul unei călătorii de muncă în străinătate, avansul de călătorie se plătește în valută, ținând cont de prevederile legislației privind reglementarea valutară.

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, salariatul trebuie, în cel mult 3 zile, să prezinte angajatorului un raport prealabil însoțit de documentația care confirmă cheltuielile efectuate. Pe baza sumei efective a cheltuielilor de călătorie efectuate, angajatul și angajatorul fac plata finală.